THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ

 Thuế GTGT là một sắc thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa,dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Các doanh nghiệp khi tiến hành hoạt động SXKD đều phải tính và kê khai thuế GTGT phải nộp và NSNN thông qua 1 trong 2 phương pháp : Phương pháp khấu trừ; Phương pháp trực tiếp. Công ty Kế toán Hà Nội xin hướng dẫn cho các bạn hiểu rõ về những quy định về tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  như sau : 
>> Lớp học Kế Toán thuế - Cập nhật thông tin mới nhất
 

>> Kê khai thuế GTGT đối với cơ sở trực thuộc của doanh nghiệp

1. Đối tượng áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
 

Công ty cổ phần, TNHH, DNTN, HTX kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ.

(Trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp)
 

2. Điều kiện áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Tại điều 12,13 TT219/2013/TT-BTC và sửa đổi TT119/2014 quy định :

Xem thêm:

>> 5 Lợi ích không thể bỏ qua của dịch vụ quyết toán thuế

        >> 99% Kế toán đều hiểu: Rà soát sổ sách kế toán, báo cáo tài chính là công việc...

Cách xác định doanh thu chịu thuế GTGT:

Là  “Tổng  DT HH, DV bán ra chịu thuế GTGT” trên chỉ tiều [27] tờ khai GTGT.

 Nếu DN làm tờ khai theo tháng thì tính từ  T11 năm trước đến T10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT.

 Nếu DN làm tờ khai theo quý thì tính từ Quý 4 năm trước đến hết Quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. 
 

3. Thời gian áp dụng tính thuế GTGT

Tại điều 12,13 TT219/2013/TT-BTC và sửa đổi TT119/2014 quy định :

Chú ý : Chu kỳ đầu tiên được áp dụng từ Q4/2013 đến năm 2015.

Ví dụ : 

Công ty TNHH Kế toán hà nội thành lập T7/2013 và đang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện kê khai báo cáo thuế GTGT theo quý. Như vậy, để xác định phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2016,2017 thì kế toán phải căn cứ vào doanh thu bán ra từ Q4/2014 đến hết Q3/2015 nếu :

+ Doanh thu chịu thuế < 1 tỷ  lập mẫu 06/GTGT ( hạn nộp 20/12/2015 ) để xin áp dụng tính thuế GTGT theo PP khấu trừ cho năm 2016,2017

4. Đặc điểm của phương pháp khấu trừ 
 

- Doanh nghiệp khi bán hàng  xuất hóa đơn  loại hóa đơn sử dụng là hóa đơn GTGT

- Cách tính thuế GTGT :

Thuế GTGT phải nộp  = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
 

5. Kỳ kê khai thuế GTGT
 

Theo điều 15 TT151/2014/TT-BTC quy định về kỳ kê khai thuế GTGT áp dụng từ tháng 10/2014 như sau :  

Cách xác định Doanh thu  “Tổng  DT HH, DV bán ra chịu thuế GTGT và không chịu thuế” trên chỉ tiều [34] tờ khai GTGT.

-->Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016. 

Chú ý: Đến năm 2017 thì xác định DT năm 2016 để xác định lại xem DN kê khai theo tháng hay quý.

Mọi vướng mắc về Nghiệp vụ Kế toán xin mời các bạn gọi đến tổng đài tư vấn miễn phí của Kế toán Hà nội :19006246