Thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp năm 2015

Thuế GTGT là một sắc thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa,dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
>> Lớp học Kế Toán thuế - Cập nhật thông tin mới nhất

Xem thêm:

>> Tại sao Hoàn thuế GTGT thất bại?
>> Kê khai thuế GTGT đối với cơ sở trực thuộc của doanh nghiệp

Các doanh nghiệp khi tiến hành hoạt động SXKD đều phải tính và kê khai thuế GTGT phải nộp và NSNN thông qua 1 trong 2 phương pháp :

- Phương pháp khấu trừ

-Phương pháp trực tiếp

+ Phương pháp trực tiếp trên tỷ lệ % doanh thu

+ Phương pháp trực tiếp trên GTGT

(Áp dụng với cơ sở kinh doanh mua bán chế tác vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ)
 

 Ở bài trước, các bạn đã biết các kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ở bài này Công ty Kế toán Hà nội xin hướng dẫn để các bạn hiểu rõ về những quy định về tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên tỷ lệ % doanh thu  như sau : 
 

1. Đối tượng áp dụng

 Cá nhân kinh doanh 

 DN mới thành lập hoặc doanh nghiệp có doanh thu chịu thuế GTGT < 1 tỷ không đăng ký theo PP khấu trừ thuế 

2. Đặc điểm của phương pháp trực tiếp :

* Doanh nghiệp khi bán hàng  xuất hóa đơn  loại hóa đơn sử dụng là hóa đơn bán hàng  đặt mua của cơ quan thuế

* Cách tính thuế GTGT :

Thuế GTGT phải nộp  = Doanh thu bán HH,DV x Tỷ lệ % ấn định

Trong đó :

Doanh thu bán HH,DV : là tổng số tiền thanh toán trên hóa đơn bán ra trong kỳ

Tỷ lệ % ấn định : được quy định như sau :

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%

+ Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa, bao gồm cả bán bất động sản, nhượng quyền thương mại theo quy định của Pháp luật Việt Nam;

+Bán hàng đại lý (trừ hoa hồng đại lý);

  - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%

+ Dịch vụ ăn uống, lưu trú; kinh doanh khách sạn, nhà trọ;

+ Dịch vụ cho thuê nhà làm văn phòng, cửa hàng; cho thuê tài sản và đồ dùng cá nhân khác;

+Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hoá và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện;

+ Dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác;

+ Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện;

+ Dịch vụ môi giới, đấu giá và đại lý hưởng hoa hồng;

+ Dịch vụ cầm đồ, cho vay và cung cấp tín dụng;

+ Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;

+ Dịch vụ tư vấn luật, tư vấn tài chính, kế toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;

+ Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông

+ Xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu

-  Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%

+ Sản xuất, chế biến sản phẩm hàng hóa;

+ Khai thác, chế biến khoáng sản;

+ Sản xuất và cung cấp điện, khí đốt, nước, hơi nước;

+ Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;

+ Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;

+ Xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%

+ Hoạt động xử lý rác thải, nước thải;

+ Dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp như đào đắp kênh mương, ao hồ, sơ chế, bảo quản, dịch vụ sau thu hoạch…;

+ Dịch vụ phục vụ nghiên cứu khoa học và công nghệ;

+ Các hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2,3

Như vậy : Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì toàn bộ hóa đơn đầu vào không được kê khai khấu trừ, mà chỉ dùng để hạch toán đưa vào chi phí của doanh nghiệp ( tổng số tiền thanh toán trên hóa đơn, không xuất hiện TK133 khi hạch toán )

3. Kỳ kê khai

Theo điều 15 TT151/2014/TT-BTC quy định về kỳ kê khai thuế GTGT như sau : 

Chú ý: 

- Việc thực hiện kỳ kê khai thực hiện ổn định trong vòng 3 năm ( riêng chu kỳ đầu tiên tính từ 1/10/2014 đến hết năm 2016 )

- Đến năm 2017 thì xác định DT năm 2016 để xác định lại xem DN kê khai theo tháng hay quý.

Mọi vướng mắc về Nghiệp vụ kế toán xin mời các bạn gọi đến tổng đài tư vấn miễn phí của Kế toán Hà nội :19006246
▶ THÔNG TIN THAM KHẢO:

Quý khách cần tham khảo thông tin Khóa học kế toán thực hành trên chứng từ thực tế và các Dịch vụ kế toán vui lòng xem ở đây:

⏩  Khóa học kế toán thực tế 

⏩  Dịch vụ Kế toán thuế trọn gói

⏩  Dịch vụ Hoàn thuế GTGT

⏩  Dịch vụ Quyết toán thuế

⏩  Dịch vụ Rà soát sổ sách, Báo cáo tài chính