#1 Cách tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể và cửa hàng kinh doanh
CÁCH TÍNH THUẾ CHO
HỘ KINH DOANH CÁ THỂ - CỬA HÀNG KINH DOANH
KTHN Group Bạn đang tìm cách tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể, cửa hàng kinh doanh? Bạn chưa biết hộ kinh doanh cá thể của mình chịu những loại thuế gì? 90% Người mới đăng ký hộ kinh doanh cá thể đều gặp phải những vướng mắc như bạn. Hãy cùng Kế Toán Hà Nội tìm lời giải trong bài viết: "Cách tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể - cửa hàng kinh doanh" dưới đây nhé.
>> Lớp học Kế Toán thuế - Cập nhật thông tin mới nhất
Xem thêm:
Theo Luật Thuế hiện hành, thuế dành cho hộ kinh doanh cá thể, cửa hàng kinh doanh bao gồm 3 loại thuế chính sau:
Thuế môn bài
Thuế GTGT
Thuế TNCN
Bên cạnh đó, khi thực hiện tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể bạn cần tính thêm thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên,… nếu cửa hàng của mình kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế của các luật này.
Như vậy, bạn đã nắm được hộ kinh doanh cá thể cần đóng những loại thuế nào. Cùng Kế Toán Hà Nội xem chi tiết cách tính từng loại thuế như sau:
I. Cách tính thuế môn bài cho hộ kinh doanh cá thể
Căn cứ vào Nghị định 139/2016/NĐ-CP, áp dụng từ ngày 01/01/2017 thì: Mức thuế môn bài đối với các hộ kinh doanh cá thể, hộ gia đình hoạt động sản xuất... được tính dựa trên doanh thu bình quân năm. Chi tiết như sau:
|
Doanh thu bình quân năm |
Mức thuế môn bài cả năm
|
Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm
|
1.000.000 đồng/năm |
Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm
|
500.000 đồng/năm |
Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm
|
300.000 đồng/năm. |
Theo đó, căn cứ vào bảng trên, các hộ kinh doanh cá thể, cửa hàng kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì được miễn thuế môn bài
Ngoài ra, các hộ kinh doanh cá thể, cửa hàng kinh doanh sau cũng được miễn thuế môn bài:
1. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
2. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
3. Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
Về căn cứ xác định doanh thu tính thuế môn bài, nếu hộ kinh doanh cá thể có thay đổi doanh thu thì lấy doanh thu của năm trước liền kề năm tính thuế môn bài.
Cách tính thuế cho các hộ kinh doanh cá thể mới thành lập:
Theo quy định, mức tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể mới thành lập được tính như sau:
Hộ kinh doanh cá thể thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm.
Hộ kinh doanh cá thể thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm (tức là từ 1/7) thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm (tức là chỉ phải nộp 1/2).
Ví dụ: Hộ kinh doanh cá thể của Cô Y thành lập tháng 9/2018. Doanh thu của 3 tháng kinh doanh thực tế là 54 triệu đồng. Tính thuế môn bài mà hộ kinh doanh cá thể này phải nộp?
Doanh thu trung bình hàng tháng của hộ kinh doanh cá thể này là: 54 ÷ 3 = 18 (triệu/tháng)
Doanh thu tương ứng 1 năm của Cô Y là: 18 x 12 = 216 (triệu đồng/năm).
Như vậy, theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP trên, hộ kinh doanh cá thể của Cô Y có mức doanh thu năm >100 triệu đồng, nên mức thuế môn bài cần nộp là 300.000 đồng.
Tuy nhiên, hộ kinh doanh cá thể của Chị Y thành lập vào 6 tháng cuối năm. Nên mức thuế môn bài Cô Y cần nộp cho năm 2018 là 50% theo quy định. Tính ra bằng 150.000 đồng.
⬛ Lưu ý quan trọng: Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh nhưng không kê khai lệ phí môn bài thì phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm (không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm). Bởi vậy, bạn chú ý việc kê khai lệ phí môn bài nhé.
II. Cách tính Thuế GTGT và Thuế TNCN cho hộ kinh doanh cá thể
Theo Điều 2, 3 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cách tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế Giá trị gia tăng (Thuế GTGT) và thuế Thu nhập cá nhân (Thuế TNCN) là theo phương pháp khoán.
Chú ý: Nếu hộ kinh doanh cá thể có Doanh thu từ 100 triệu/năm trở xuống => Không phải nộp thuế GTGT, TNCN.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán kinh doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: cá nhân mới ra kinh doanh; cá nhân kinh doanh thường xuyên theo thời vụ; cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN của một năm (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá nhân được giảm thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong năm.
Ví dụ: Cửa hành kinh doanh của Anh A đã được cơ quan thuế thông báo mức thuế khoán phải nộp trong năm 2018. Nhưng đến tháng 8 năm 2018, Anh A nghỉ kinh doanh.
Như vậy, theo quy định cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể, thì anh A được giảm thuế khoán tương ứng với 5 tháng cuối năm 2018.
Trường hợp cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất trong năm tính thuế.
Ví dụ: Hộ kinh doanh B được thành lập bởi 1 nhóm 3 cá nhân. Năm 2018 hộ B có doanh thu là 400 triệu đồng (>300 triệu) thì hộ gia đình B thuộc diện phải nộp thuế GTGT và Thuế TNCN trên tổng doanh thu là 400 triệu đồng.
1. Căn cứ tính thuế GTGT và thuế TNCN cho hộ kinh doanh cá thể
Căn cứ tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ kinh doanh cá thể là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
Xác định số thuế hộ kinh doanh cá thể cần phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp
|
=
|
Doanh thu tính thuế GTGT
|
x
|
Tỷ lệ thuế GTGT
|
|
Số thuế TNCN phải nộp |
= |
Doanh thu tính thuế TNCN |
x |
Tỷ lệ thuế TNCN |
Trong đó:
* Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNCN cho hộ kinh doanh cá thể:
Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. (Đối với trường hợp thuộc diện chịu thuế)
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn.
Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Tỷ lệ thuế tính thuế hộ kinh doanh cá thể trên doanh thu
Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu hộ kinh doanh cá thể gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề.
Tham khảo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu trong bảng dưới dây:
DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN
THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính)
|
STT |
Danh mục ngành nghề |
Tỷ lệ % tính thuế GTGT |
Tỷ lệ % tính thuế TNCN |
|
1. |
Phân phối, cung cấp hàng hóa |
|
|
|
- Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng). |
1% |
0,5% |
|
2. |
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu |
|
|
- Dịch vụ lưu trú gồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp cả cơ sở lưu trú, dịch vụ ăn uống và/hoặc các phương tiện giải trí. Hoạt động lưu trú không bao gồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn được coi như cơ sở thường trú như cho thuê căn hộ hàng tháng hoặc hàng năm được phân loại trong ngành bất động sản theo quy định của pháp luật về Hệ thống ngành kinh tế của Việt Nam.
- Dịch vụ bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện;
- Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện;
- Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý;
- Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;
- Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;
- Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;
- Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;
- Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu;
- Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình;
- Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;
- Các dịch vụ khác;
- Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp). |
5% |
2% |
- Cho thuê tài sản gồm:
+ Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú
+ Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển.
+ Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ |
5% |
5% |
|
- Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp |
- |
5% |
|
3. |
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu |
|
|
- Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;
- Khai thác, chế biến khoáng sản;
- Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;
- Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;
- Dịch vụ ăn uống;
- Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác;
- Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp). |
3% |
1,5% |
|
4. |
Hoạt động kinh doanh khác |
|
|
|
- Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất GTGT 5%; |
2% |
1% |
- Trường hợp cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì cá nhân thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
2) Thời điểm xác định doanh thu tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể
Đối với doanh thu tính thuế khoán thì thời điểm cá nhân thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.
Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh (không hoạt động từ đầu năm) hoặc cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời điểm thực hiện việc xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh.
Đối với doanh thu theo hóa đơn thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thực hiện theo hướng dẫn tại điểm d khoản 2 Điều 3 Thông tư 92.
III. Hóa đơn sử dụng đối với hộ kinh doanh cá thể
Nếu hộ kinh doanh cá thể, cá nhân kinh doanh đăng ký sử dụng hóa đơn bán hàng thì phải làm thủ tục mua hóa đơn bán của cơ quan thuế cấp.
Trên đây là chi tiết cách tính thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, cửa hàng kinh doanh. Mọi thắc mắc về thuế tính cho hộ kinh doanh cá thể vui lòng tham khảo thông tin trên website:
Chuyên trang kế toán: www.tintucketoan.com
Fanpage: Tin Tức Kế Toán: https://www.facebook.com/tintucketoan
Hoặc tổng đài giải đáp của Kế Toán Hà Nội 1900 6246
▶ THÔNG TIN THAM KHẢO:
Quý khách cần tham khảo thông tin Khóa học kế toán thực hành trên chứng từ thực tế và các Dịch vụ kế toán vui lòng xem ở đây:
⏩ Khóa học kế toán thực tế
⏩ Dịch vụ Kế toán thuế trọn gói
⏩ Dịch vụ Hoàn thuế GTGT
⏩ Dịch vụ Quyết toán thuế
⏩ Dịch vụ Rà soát sổ sách, Báo cáo tài chính